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Il Decreto Dignità introduce disposizioni sulla trasmissione dei dati delle fatture emesse e ricevute (c.d. spesometro) da parte dei soggetti passivi IVA, stabilendo tra l’altro che la comunicazione dei dati relativi al terzo trimestre 2018 non debba essere effettuata entro il mese di novembre 2018, bensì entro il 28 febbraio 2019.

Nel caso si opti per la trasmissione con cadenza semestrale, i termini temporali sono fissati al 30 settembre per il primo semestre e al 28 febbraio dell’anno successivo per il secondo semestre.

La norma in commento dispone, inoltre:

-       l’eliminazione dello spesometro per tutti i produttori agricoli assoggettati a regime IVA agevolato;

-       l’esonerano dall’obbligo di annotazione delle fatture nei registri IVA i soggetti obbligati alla comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute, ai sensi delle disposizioni in tema di fatturazione elettronica.

Invio trimestrale dei dati

Differimento del termine invio dati fatture emesse e ricevute del trimestre luglio – settembre 2018

L’articolo 21, comma 1, del decreto-legge n. 78 del 2010, dispone l’obbligo di trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate, da parte dei soggetti passivi IVA, dei dati di tutte le fatture emesse e ricevute nel trimestre di riferimento, incluse le bollette doganali, nonché i dati delle relative variazioni, ogni tre mesi, entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre.

Su tale termine il comma 1, dell’articolo 11, del decreto Dignità dispone importanti modifiche; è differita al 28 febbraio 2019 la trasmissione dei dati delle fatture del trimestre luglio-settembre 2018.

L’articolo 21 dispone, inoltre, che la comunicazione relativa al secondo trimestre sia effettuata entro il 30 settembre (termine così differito dall’articolo 1, comma 932, della legge di bilancio 2018) mentre quella relativa all’ultimo trimestre deve essere fatta entro il 28 febbraio dell’anno successivo.

Invio semestrale dei dati

Il comma 2, dell’articolo 11, stabilisce che, in caso di invio semestrale, il termine per l’invio relativo al primo semestre è fissato al 30 settembre e quello relativo al secondo semestre viene fissato al 28 febbraio dell’anno successivo a quello di riferimento.

Il Decreto Dignità modifica l’articolo 1-ter, comma 2, lettera a) del decreto-legge n. 148 del 2017, il quale ha consentito ai contribuenti di effettuare la trasmissione dei dati con cadenza semestrale.

Qualora si opti per l’invio semestrale, i dati da inviare possono limitarsi:

- alla partita IVA dei soggetti coinvolti nelle operazioni o, per i soggetti che non agiscono nell’esercizio di imprese arti e professioni, al codice fiscale

- alla data e al numero della fattura;

- alla base imponibile;

- all’aliquota applicata;

- all’imposta nonché alla tipologia dell’operazione ai fini IVA nel caso in cui l’imposta non sia indicata in fattura.

Gli obblighi di trasmissione dei dati delle fatture emesse e ricevute seguono l’abrogazione, a decorrere dal 1° gennaio 2017 – da parte del decreto-legge n. 193 del 2016 – della comunicazione dell’elenco clienti e fornitori da parte dei soggetti passivi IVA.

Si ricorda infine che la legge di Bilancio 2018 (legge n. 205 del 2017), che ha introdotto l’obbligo della fatturazione elettronica tra privati dal 1° gennaio 2019, prevede che dalla stessa data è abrogato lo spesometro di cui all’articolo 21, del decreto-legge n. 78 del 2011.

Eliminazione dello spesometro per gli agricoltori in regime di esonero

Nel corso della conversione in legge del Decreto Dignità sono stati introdotti i commi da 2-ter a 2-quinquies, che eliminano lo spesometro per i produttori agricoli assoggettati a regime IVA agevolato.

Più precisamente, il comma 2-ter abroga la disposizione del decreto-legge n. 179 del 2012 (articolo 36, comma 8-bis) che ha sottoposto allo spesometro i produttori agricoli in regime IVA agevolato di settore, imponendo l’obbligo di comunicazione annuale delle operazioni rilevanti IVA, secondo le norme di cui al già richiamato articolo 21, del decreto-legge n. 78 del 2010.

Destinatari della norma abrogata sono i produttori agricoli che hanno realizzato, o in caso di inizio di attività prevedono di realizzare, un volume d’affari non superiore a 7mila euro, e che sono esonerati dal versamento dell’Iva e da tutti gli obblighi documentali e contabili dall’articolo 34, comma 6, del D.P.R. n. 633 del1972.

La norma abrogata aveva lo scopo esplicito di rendere più efficienti le attività di controllo relative alla rintracciabilità dei prodotti agricoli e alimentari.

Successivamente, l’articolo 4, comma 1, del decreto legge 22 ottobre 2016, n. 193, con una modifica all’articolo 21, del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78, ha ridisegnato il perimetro dello spesometro a carico dei produttori agricoli in regime IVA agevolato, esonerando i soli produttori situati nelle zone montane, individuate dall’articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601.

Con la risoluzione n. 105/2017, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito il perimetro dell’esonero, ritenendo necessario fare riferimento al luogo in cui sono ubicati i terreni sui quali viene svolta l’attività agricola e non a quello in cui i produttori hanno il domicilio fiscale.

Il comma 2-quater novella l’articolo 21, comma 1, terzo periodo del decreto-legge n.78 del 2010, sostituendo il parziale esonero per i produttori siti in zone montane in un esonero totale, operante dal 1° gennaio 2018.

Fonte: Commercialista Telematico

Il 17.09.2018 (perché il 16 è domenica) scade il termine per l’invio delle LIPE del secondo trimestre 2018. O forse il 1.10.2018 (poiché il 30.09 è domenica)?
Il dubbio nasce dalla calendarizzazione dell’Agenzia delle Entrate che tra le scadenze fiscali del calendario e nello spazio riservato alle LIPE, acronimo delle Comunicazioni IVA delle Liquidazioni Periodiche (da qui Li.Pe: Imprese/Comunicazioni/IVA/Comunicazioni periodiche/che cos’è) indica come data per l’invio delle comunicazioni relative al secondo trimestre 2018, il 16.09, cioè il 17 in quanto il 16 è domenica.
Di fatto, l’Agenzia delle Entrate non tiene conto della modifica alla scadenza introdotta dall’art. 1, c. 932 legge di Bilancio 2018, che si riporta: “Al fine di evitare la sovrapposizione di adempimenti, per gli anni in cui si applicano le disposizioni di cui all’art. 21 D.L. 31.05.2010, n. 78, il termine del 16.09 è fissato al 30.09”. Vero è che l’art. 21 è dedicato alle comunicazioni dei dati delle fatture emesse e ricevute, ossia allo spesometro, ma è anche vero che l’articolo successivo 21-bis rimanda agli “stessi termini” di cui all’art. 21. L’art. 21 D.L. 78/2010 aveva disposto il 16.09 quale termine di invio del secondo trimestre 2018 dello spesometro, in deroga quindi alla disposizione standard secondo cui il termine è l’ultimo giorno del secondo mese successivo a ogni trimestre (perciò, per il secondo trimestre 2018 sarebbe stato il 31.08). Tuttavia, la legge di Bilancio 2018 aveva ulteriormente prorogato tale termine al 30.09 per evitare sovrapposizioni di adempimenti. Perciò, di fatto, a oggi si resta in attesa di un’eventuale correzione del sito dell’Agenzia, per allinearlo a quanto disposto dalla scorsa Finanziaria.
Si propone di seguito il calendario dei prossimi adempimenti (riportando solo la scadenza trimestrale per le LIPE e la scadenza semestrale per gli spesometri):
– I° trimestre 2018 LIPE: 31.05.2018;
– II trimestre 2018 LIPE + spesometro I° semestre 2018: 1.10.2018 (con l’incertezza del 17.09 per le LIPE);
– III trimestre 2018 LIPE: 30.11.2018;
– IV trimestre 2018 LIPE + spesometro II semestre 2018: 28.02.2019.
Si ricorda che, attraverso comportamento concludente, lo spesometro può appunto non avere cadenza trimestrale ma semestrale, tant’è che l’Agenzia, in occasione di Telefisco 2018, ha chiarito che l’opzione per l’invio semestrale è consentita anche ai soggetti che hanno optato per la trasmissione telematica facoltativa dei dati fattura, ai sensi del D.Lgs. 127/2015.
La comunicazione dei dati delle liquidazioni andrà effettuata anche nell’ipotesi di liquidazione con eccedenza a credito, mentre sono esonerati i soggetti passivi non obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale o all’effettuazione delle liquidazioni periodiche, a meno che nel corso dell’anno non vengano meno le condizioni di esonero. Pensiamo per esempio a un medico che emette soltanto fatture in esenzione, ma in un trimestre effettua un acquisto in reverse charge: in tal caso, dovrà integrare l’IVA e versarla e quindi inviare la LIPE del trimestre di riferimento.
Per quanto riguarda le comunicazioni dei dati delle fatture, si ricorda, invece, che i dati inviati in forma analitica dovranno comprendere almeno i dati identificativi dei soggetti coinvolti, data e numero della fattura, base imponibile, aliquota, imposta e tipologia dell’operazione. 

di Paolo Meneghetti, Vittoria Meneghetti

Fonte: www.ratio.it/ratioquotidiano

Split payment – abolito obbligo per i professionisti

Tra le novità in materia fiscale contenute nel D.L. n. 87/2018, c.d. “Decreto Dignità”, troviamo l’abolizione della scissione dei pagamenti, c.d. “split payment” relativamente alle prestazioni di servizi soggette a ritenuta a titolo di imposta e a titolo di acconto di cui all’art. 25, D.P.R. n. 600/73.

La disciplina IVA, relativa alle operazioni effettuate nei confronti della P. A e delle loro società controllate è regolata dall’art. 17-ter, D.P.R. n. 633/1972, ed in particolare dal comma 1, il quale prevede che l’IVA sia trattenuta dalla P.A. e versata direttamente da questa all’Erario.

L’obbligo di applicazione del meccanismo dello split payment da parte dei professionisti, per le prestazioni rese a favore dei soggetti di cui sopra (P.A., società controllate ed anche società quotate in borsa) era stato introdotto dal D.L. n. 50/2017.

Le nuove disposizioni si applicano alle operazioni per le quali è stata emessa fattura successivamente alla data di entrata in vigore del decreto; pertanto, con la pubblicazione in G.U in data 13 luglio 2018, a partire dal 14 luglio 2018 viene abolita l’applicazione del meccanismo dello split payment per i professionisti che effettuano prestazioni nei confronti della Pubblica amministrazione, e che sono soggette a ritenuta d’acconto.

La P.A. che riceve la fattura deve, quindi, provvedere al versamento della ritenuta d’acconto, e versare al professionista l’intero importo comprensivo dell’IVA, mentre per il professionista, a seguito di emissione della fattura, nasce un debito IVA; questi deve, pertanto, provvedere a liquidare ed a versare l’imposta all’erario entro i termini previsti in base alla propria liquidazione IVA (mensile o trimestrale).

Ovviamente la fattura emessa dal professionista verso la P.A. sarà sempre elettronica.

Ciò comporta in primo luogo che nel campo “Esigibilità IVA” non sia più indicato il codice S – Scissione dei pagamenti, ma i valori:

 • I      – IVA ad esigibilità immediata, oppure

• D     – IVA ad esigibilità differita.

 Nel campo “Importo Pagamento” va riportato il totale della fattura al netto della sola ritenuta d’acconto (non più anche dell’IVA).

Fonte: Seac

Approvato il decreto di conversione in legge del DL con lo slittamento al 1° gennaio 2019 della fatturazione elettronica per i carburanti

Via libera del Senato al testo di conversione in Legge del Dl del 27 giugno 2018 che ha previsto la proroga al 1° gennaio 2019 dell’entrata in vigore degli obblighi di fatturazione elettronica per le cessioni di carburante. In particolare, il Consiglio dei ministri n. 7/2018 ha approvato un decreto legge che introduce disposizioni urgenti relativamente agli obblighi di fatturazione elettronica per le cessioni di carburante, a ridosso della scadenza inzialmente prevista al 1° luglio 2018. Atteso solo il via libera della Camera.

Com’è noto ormai, il provvedimento rinvia al 1° gennaio 2019 l’entrata in vigore dell’obbligo, previsto dalla legge di bilancio 2018 (legge 27 dicembre 2017, n. 205), della fatturazione elettronica per la vendita di carburante a soggetti titolari di partita IVA presso gli impianti stradali di distribuzione,in modo da uniformarlo a quanto previsto dalla normativa generale sulla fatturazione elettronica tra privati.

Sembra pertanto che il Governo abbia optato per la cd “doppia via”, concedendo ancora 6 mesi di utilizzo della carta carburante e al tempo stesso permettendo a chi si era organizzato in vista dell’entrata in vigore del 1° luglio 2018 della fatturazione elettronica, di perseguire tale strada in via facoltativa.

Attenzione però: rimangano fermi altri obblighi a partire dal 1° luglio 2018:

- obbligo di fatturazione elettronica per le prestazioni rese da soggetti subappaltatori e subcontraenti della filiera delle imprese operanti nel quadro di un contratto di appalto con un’amministrazione pubblica.

- la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri relativi alle cessioni di carburante da utilizzare come carburanti per motori.

- pagamento con mezzi tracciabili ( carte di credito, bonifici, ecc..) dell’acquisto di carburante per autotrazione.

L’Agenzia delle Entrate aveva fornito indicazioni sul tema con la circolare 8/E/2018 e con il Provvedimento 16701/2018.

Fonte: www.fiscoetasse.com

Modifica del redditometro, rinvio al 28 febbraio 2019 del termine entro cui trasmettere lo spesometro relativo al terzo trimestre 2018, abolizione dello split payment per i professionisti

Nel corso del Consiglio dei ministri del 2 luglio 2018 il Governo ha approvato un decreto legge, che introduce misure urgenti per la dignità dei lavoratori e delle imprese (“decreto-dignità”).

Oltre a norme finalizzate alla limitazione dell’utilizzo dei contratti di lavoro a tempo determinato, alla salvaguardia dei livelli occupazionali, al contrasto della delocalizzazione delle imprese e alla lotta al fenomeno della ludopatia, il provvedimento contiene anche disposizioni in materia di semplificazione fiscale.
Tra le altre, si evidenziano:

- la modifica del “redditometro” mediante l’introduzione di una disposizione secondo cui il decreto ministeriale attualmente vigente, che elenca gli elementi indicativi di capacità contributiva (Dm 16 settembre 2015), non ha più effetto per i controlli ancora da eseguire relativi al 2016 e agli anni successivi. Inoltre, si stabilisce l’adozione da parte del Mef di un nuovo decreto in materia, dopo aver sentito l’Istat e le associazioni maggiormente rappresentative dei consumatori

- il rinvio della prossima scadenza per la trasmissione della comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute (“spesometro” – articolo 21, Dl 78/2010); infatti, viene stabilito che i dati relativi al terzo trimestre 2018 possono essere inviati telematicamente all’Agenzia delle entrate entro il 28 febbraio 2019, anziché entro il secondo mese successivo al trimestre (cioè il 30 novembre 2018

- l’abolizione del meccanismo della scissione dei pagamenti (“split payment” – articolo 17-ter, Dpr 633/1972) per le prestazioni di servizi rese alle pubbliche amministrazioni dai professionisti i cui compensi sono assoggettati a ritenute alla fonte a titolo di imposta o di acconto.

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E’ prossima, per i sostituti d’imposta, la prima scadenza annuale con il Fisco. Il 7 marzo 2018 è l’ultimo giorno utile per trasmettere all’Agenzia delle entrate, il modello “ordinario” della Certificazione unica 2018 (approvato con provvedimento 15 gennaio 2018), che attesta i redditi di lavoro dipendente e assimilati, i redditi di lavoro autonomo, le provvigioni e alcuni redditi diversi corrisposti nel 2017. I dati confluiranno nelle dichiarazioni dei redditi precompilate, disponibili per i contribuenti dal prossimo 16 aprile. La legge di bilancio 2018 ha definitivamente spostato in avanti la scadenza per le Certificazioni uniche non contenenti informazioni utili alla precompilata che, ormai a regime, potranno essere trasmesse all’Agenzia entro il termine di presentazione dei modelli 770, ovvero entro il 31 ottobre 2018. Si tratta, in pratica, di Cu contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione dei redditi precompilata (articolo 1, comma 933, legge 205/2017).

Fonte: Commercialista telematico

Fattura elettronica per acquisti carburante, deducibilità solo se acquisto con carta o prepagata, agevolazione per i benzinai nella Legge di Stabilità 2018

Sono tre le principali novità in tema di carburanti contenuti nella Legge di bilancio 2018. Procedendo con ordine tra i commi dell’articolo 1 della Legge 205/2017:

• per prima cosa il comma 920, modificando l’articolo 22 del DPR 633/72 prevede che gli acquisti di carburante per autotrazione effettuati presso gli impianti stradali di distribuzione da parte di soggetti passivi IVA, devono essere documentati con la fattura elettronica.

• Inoltre, modificando l’articolo 164 TUIR il comma 922 ha previsto che le spese per carburante per autotrazione sono deducibili se effettuate esclusivamente mediante carte di credito, carte di debito o carte prepagate.

• infine al comma 924 viene prevista un’agevolazione per gli esercenti di impianti di distribuzione di carburante. In particolare, a tali soggetti spetta un credito d’imposta al 50% del totale delle commissioni addebitate per le transazioni effettuate dal 1°luglio 2018 tramite sistemi di pagamento elettronico mediante carte di credito. Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione dal periodo d’imposta successivo a quello di maturazione.

Riepilogando:

 Fonte: Fisco e Tasse